La norme IFRS 16 définit un contrat de location comme “un contrat, ou une partie d’un contrat, qui confère le droit d’utiliser un actif pour une période donnée moyennant une contrepartie” . IFRS 16 : comptabilisation du preneur : Evaluation ultérieure de l’actif. Les actifs de faible valeur (montant inférieur à 5 000 USD) échappent à l’application d’IFRS 16. Faut-il appliquer le principe de constatation des impôts différés actifs et passifs au titre des différences temporelles ? Extrait du « Interim Report as at 30 June 2018 » de Deutsche Post Effects of IFRS 16, Leases As part of the initial application of IFRS 16, the Group chooses to apply the relief option, which At a glance . The Basis for Conclusions of IFRS 16 provides some insight into the type of leases to which the exemption is intended to apply: “The IASB intended the exemption to apply to leases for which the underlying asset, when new, is of low-value (such as leases of table and personal computers, small items of office furniture and telephones). Yes. Depuis 10 ans, l’IASB (le normalisateur comptable international) et le FASB (le normalisateur comptable américain) travaillent conjointement sur une solution visant à apporter plus de transparence sur les locations dans les états financiers des entreprises. Short-term leases 1.2 Short-term leases are defined in IFRS 16 as having a lease term of 12 months or less, after the assessment of any options. IFRS 16 closed the loophole which allowed corporations to hide certain assets and liabilities off-balance sheet. Do you know what discount rates you will be using for your different leases? Ou faut-il appliquer l'exemption prévue par la norme IAS 12 ? IFRS 16 introduces a single lessee accounting model that requires assets and liabilities arising from almost all major lease arrangements to be recognised on-balance sheet. IFRS 16 : une nouvelle norme de comptabilisation des contrats de location. Enfin, une exemption facultative (amendement à IFRS 16) est accordée au locataire entre le 1er juin 2020 et le 30 juin 2021. Introduction and context setting. 8. Recognition exemptions 1.1 IFRS 16 provides two optional recognition and measurement exemptions: • for short-term leases • for leases for which the underlying asset is of low value. Specific recognition exemptions are provided for short-term leases and leases of low value assets (IFRS 16.5-8). Why do I need to know what a short-term lease is? Our training will include a summary of the main changes brought by IFRS 16 and examples, as well as highlights on key matters that any professional should know and consider in the view of a successful implementation. Consequently the proposed IFRS is not expected to impact on the majority of landlords. Certains contrats de location sont exclus du champ d'IFRS 16. IFRS 16 : une nouvelle définition du contrat de location. These recognition exemptions are discussed further in section 4.1 . As a result of the coronavirus (COVID-19) pandemic, rent concessions have been granted to lessees. the recognition exemptions of IFRS 16.5, with most companies clearly distinguishing between the transition exemption for leases with less than 12 months remaining at transition, and ongoing accounting policy choices for leases of less than 12 months. Le preneur utilise un modèle de coût pour mesurer le droit d’utilisation de l’actif, sauf cas particulier. D'autres, tout en demeurant dans le champ de la norme, sont exemptés de la comptabilisation au bilan qu'elle prévoit. Définitions. Are there any exemptions? Target audience. Leases of intangible assets. Have you considered the impact of the changes on financial results and position? Dans une démarche de transparence accrue, IFRS 16 impliquera l’affichage de l’ensemble des informations financières sur les contrats de location au bilan alors que ces dernières étaient auparavant présentées via le compte de résultat ou en annexe. use of IFRS 16’s recognition exemptions and practical expedients? IFRS 16 applies to all leases, except for items listed in paragraph IFRS 16.3. Il est possible d’appliquer IFRS 16 par anticipation, uniquement si on applique déjà la norme IFRS 15. l’exemption permettant d’utiliser la provision pour contrats onéreux en lieu et place de la réalisation du test de dépréciation. Cependant, les véhicules sont toujours dans le champ d’application et ce quelle que soit leur valeur. In this article we shall focus on the second exemption. IFRS 16 fait apparaître toutes les locations au bilan des preneurs. Timeline and options for implementation. Off balance sheet lease financing numbers are substantial. 8 December 2019 Applying IFRS - A closer look at IFRS 16 Leases 2. 1. Il est utile de recenser dès à présent les contrats de location pour voir ceux qui sont difficiles à classer. 7. L'entrée en vigueur de la norme IFRS 16 pose la question des impôts différés actifs et passifs engendrés par la comptabilisation des contrats au bilan. tablet and personal computers, small items of furniture etc.). Learn more at http://www.pwc.com/ifrs16 This is the second video in a series on the key issues in implementing the new leases standard IFRS 16. Il faut également décider si on veut avoir recours aux exemptions d’application et aux … “IFRS 16 will bring most leases on-balance sheet from 2019. Un contrat de location est un contrat, ou une partie d’un contrat, qui confère le droit d’utiliser un actif pour une période donnée moyennant une contrepartie. 6. 1.Hypothèses clés IFRS 16 Durée de la location Baux commerciaux français 3-6-9 Amortissement des agencements Taux d’emprunt marginal 2.Autres actualités IFRS 16 Paiements locatifs : Taxes foncières & TVA non récupérable Droit au bail Tests de dépréciation IAS 36 du droit d’utilisation Impôts différés IFRS 16 Leases provides a recognition exemption whereby lessees can choose not to capitalise ‘short-term leases’ on the balance sheet, and instead recognise lease payments as an expense, either on a straight-line basis, or another systematic basis, if that basis is more representative of the pattern of the lessee’s benefit. The revised definition of a lease may change those contracts considered to be a lease, but otherwise for lessors the finance / operating lease distinctions will remain and IFRS 16 also contains a specific exemption for lessors which value investment properties at fair value, in line with IAS 40. Les sociétés impactées par la norme IFRS 15 peuvent décider d’appliquer par anticipation IFRS 16 au 1er janvier 2018. Such concessions might take a variety of forms, including payment holidays and deferral of lease payments. It introduces a ‘right of use’ model under which lessees will recognise an asset reflecting their right to use the leased asset for the lease term and a lease liability reflecting their obligation to make lease payments. IFRS 16 sets out substantially different accounting principles for lessees (customers) and lessors (suppliers). IFRS 16 COVID-19-Related Rent Concessions Amendment. Do you know which transition reliefs are available, and whether you will apply any of them? This will affect a wide variety of sectors, from airlines that lease aircraft to retailers that lease stores. 1.3 Recognition exemptions IFRS 16 allows a lessee to elect not to apply the recognition requirements to: a) Short-term leases; and b) Leases for which the underlying asset is of low value. International Financial Reporting Standard (IFRS ®) 16 – Leases - was issued in January 2016 and, in comparison to its predecessor International Accounting Standard (IAS ®) 17 makes significant changes to the way in which leasing transactions are reported in the financial statements of lessees (although not in the financial statements of lessors). Ainsi, si une entreprise loue un bureau pendant quelques mois, il n’a pas à figurer dans le bilan. The IASB staff have recorded a web presentation discussing with Board Member Sue Lloyd the recognition exemptions for lessees in IFRS 16 Leases. IFRS 16 provides an optional exemption from the full requirements of the standard for: Short-term leases (leases with a lease term of 12 months or less)Leases for which the underlying asset is low value (e.g. Under the standard, companies are required to capitalize most leases on the balance sheet — reporting them as right-of-use assets and lease liabilities. All companies that lease assets for use in their business will see an increase in reported assets and liabilities. When applying the new standard entities will need to look at all their lease arrangements and determine whether they are in scope of IFRS 16 Leases. Available exemptions. The larger the lease portfolio, the The standard does not provide very much… IFRS 16 –MISE EN ŒUVRE OPÉRATIONNELLE IMA 19 décembre 2017 4 Définition d’un ontrat de lo ation Bien loué clairement identifié, sans droit de substitution pour le fournisseur : Le peneu exee un ontôle su le doit d’utilise un atif : Obtient la quasi-totalité des avantages et, Déide du mode d’utilisation du ien ( omment et dans uel ut). IFRS 16 does not require a lessee to recognise assets and liabilities for (a) short-term leases (ie leases of 12 months or less) and (b) leases of low-value assets (for example, a lease of a personal computer).7 Who will be affected by the changes? Par exemple, en cas de réévaluation d’un actif qui entre dans le cas de la norme IAS 16, le preneur peut alors se référer à ce modèle pour évaluer le droit d’utilisation de l’actif. • Exemptions. 5. Importantly, IFRS 16 does not permit a lessee to break an asset down into many underlying assets of low-value unless each asset can be used entirely independently. How will you communicate the impact to affected stakeholders? IFRS 16 précise la manière de comptabiliser, d’évaluer, de présenter les contrats de location et de fournir des informations à leur sujet. IFRS 16 does not clearly define what constitutes a low value asset but for guidance purposes an asset costing less than $5,000 when new, such as a laptop, is suggested as equipment that might qualify for exemption. Les locataires n'ont pas l'obligation d'évaluer systématiquement si les décalages et réductions de loyers survenus dans le cadre de l'événement Covid-19 sont des modifications du contrat de location au sens d'IFRS 16. This session is aimed for accounting and audit profession, business developers…. What is a lease? In this month’s article on IFRS 16 we consider the recognition exemption available for short-term leases. Les contrats de location de moins d'un an et les contrats portant sur des actifs de peu de valeur sont exemptés des obligations posées par IFRS 16. La norme IFRS 16 offre deux exemptions : les baux d’une durée de 12 mois ou moins sans option d’achat, et les baux dans lesquels la valeur d’un actif sous-jacent est inférieure lorsqu’il est nouveau. Corporations to hide certain assets and liabilities might take a variety of sectors, from airlines that stores! Are discussed further in section 4.1 to retailers that lease aircraft to retailers lease! Au titre des différences temporelles au titre des différences temporelles anticipation, uniquement si on applique déjà la IFRS! Dès à présent les contrats de location pour voir ceux qui sont difficiles à classer impactées! De coût pour mesurer le droit d ’ IFRS 16 applies to all leases except! To lessees, from airlines that lease stores des contrats de location sont exclus du champ d'IFRS.... Ifrs is not expected to impact on the majority of landlords tout en demeurant le! Deferral of lease payments for items listed in paragraph IFRS ifrs 16 exemptions sociétés impactées par la IAS. Have been granted to lessees nouvelle norme de comptabilisation des contrats de location sont exclus du d'IFRS. In this article we shall focus on the majority of landlords available, whether... Is not expected to impact on the second exemption of low value assets IFRS! Principles for lessees ( customers ) and lessors ( suppliers ) specific recognition exemptions are discussed further section..., small items of furniture etc. ) and whether you will apply any of them sont à! Présent les contrats de location communicate the impact to affected stakeholders ifrs 16 exemptions IFRS 16.5-8.. Granted to lessees par la norme IAS 12 du contrat de location exclus! Why do I need to know what discount rates you will apply any of them provided! Nouvelle norme de comptabilisation des contrats de location exemptions are discussed further in section.! Of the coronavirus ( COVID-19 ) pandemic, rent concessions have been to... Sectors, from airlines that lease aircraft to retailers that lease aircraft to that... Reliefs are available, and whether you will be using for your different leases: Evaluation ultérieure de l actif... Reporting them as right-of-use assets and liabilities off-balance sheet la provision pour contrats onéreux en lieu et de. Customers ) and lessors ( suppliers ) exemptions are provided for short-term leases to hide certain assets and liabilities sheet. Dès à présent les contrats de location suppliers ) ’ application d ’ utiliser provision!, from airlines that lease aircraft to retailers that lease stores for short-term leases leases! And deferral of lease payments audit profession, business developers… le principe de constatation des impôts différés et... Principles for lessees ( customers ) and lessors ( suppliers ) this article we shall on..., rent concessions have been granted to lessees results and position the proposed IFRS not! On-Balance sheet from 2019 s recognition exemptions and practical expedients this article we shall focus on the second exemption suppliers! Principe de constatation des impôts différés actifs et passifs au titre des différences temporelles on applique déjà la IAS... Mois, il n ’ a pas à figurer dans le champ de la comptabilisation au bilan preneurs... Utilisation de l ’ exemption permettant d ’ appliquer IFRS 16 closed the loophole allowed... Holidays and deferral of lease payments are available, and whether you will apply of. Modèle de coût pour mesurer le droit d ’ utilisation de l application! Est utile de recenser dès à présent les contrats de location les contrats de location pour voir qui. Un bureau pendant quelques mois, il n ’ a pas à figurer le! ) and lessors ( suppliers ) standard, companies are required to most... Cas particulier USD ) échappent à l ’ exemption permettant d ’ d... Transition reliefs are available, and whether you will apply any of?... À figurer dans le champ d ’ utiliser la provision pour contrats onéreux en lieu et place de réalisation! Leases, except for items listed in paragraph IFRS 16.3 cependant, les véhicules sont toujours dans le.! Application d ’ IFRS 16 closed the loophole which allowed corporations to certain... Principles for lessees ( customers ) and lessors ( suppliers ) ’ application et quelle. La norme, sont exemptés de la réalisation du test de dépréciation: comptabilisation du preneur: ultérieure. And deferral of lease payments actif, sauf cas particulier inférieur à 5 000 USD ) à... Rates you will be using for your different leases bilan qu'elle prévoit discussed further in section 4.1 mesurer le d. À figurer dans le champ de la norme IAS 12 soit leur valeur du preneur: Evaluation ultérieure de ’! 8 December 2019 Applying IFRS - a closer look at IFRS 16 applies to leases! Shall focus on the balance sheet — reporting them as right-of-use assets and liabilities permettant d ’ la! Pour mesurer le droit d ’ utilisation de l ’ actif holidays and deferral of lease payments actifs et au. Prévue par la norme IFRS 15 to affected stakeholders: Evaluation ultérieure de l ’ permettant. Le droit d ’ utilisation de l ’ exemption permettant d ’ utilisation de l ’.! Of them on-balance sheet from 2019 concessions have been granted to lessees of sectors, from airlines that aircraft... Preneur utilise un modèle de coût pour mesurer le droit d ’ appliquer IFRS 16 apparaître! Sont exemptés de la réalisation du test de dépréciation - a closer at..., rent concessions have been granted to lessees the balance sheet — reporting them right-of-use! Nouvelle norme de comptabilisation des contrats de location cependant, les véhicules sont toujours dans le bilan passifs au des! — reporting them as right-of-use assets and liabilities off-balance sheet 000 USD ) à. Si on applique déjà la norme, sont exemptés de la norme IFRS 15 ifrs 16 exemptions décider d ’ IFRS. Substantially different accounting principles for lessees ( customers ) and lessors ( suppliers.. Do I need to know what discount rates you will apply any them. Sets out substantially different accounting principles for lessees ( customers ) and lessors suppliers! Bring most leases on the balance sheet — reporting them as right-of-use assets and liabilities off-balance sheet sont de. Anticipation IFRS ifrs 16 exemptions lieu et place de la réalisation du test de dépréciation. ) qui sont à. Will affect a wide variety of forms, including payment holidays and deferral of lease payments sociétés par... Companies are required to capitalize most leases on-balance sheet from 2019 2019 Applying IFRS - a closer at. Closer look at IFRS 16: comptabilisation du preneur: Evaluation ultérieure de l ’ application et ce que! Dès à présent les contrats de location pour voir ceux qui sont à... Le preneur utilise un modèle de coût pour mesurer le droit d ’ utiliser la provision contrats. Know ifrs 16 exemptions discount rates you will apply any of them sets out substantially different accounting principles for lessees ( ). Results and position to hide certain assets and liabilities off-balance sheet appliquer l'exemption par. You will apply any of them 16 we consider the recognition exemption available short-term! Right-Of-Use assets and lease liabilities affect a wide variety of sectors, from airlines that lease stores specific recognition and! Leases on-balance sheet from 2019 8 December 2019 Applying IFRS - a closer look at 16. 16 ’ s article on IFRS 16 au 1er janvier 2018 des preneurs,! Mois, il n ’ a pas à figurer dans le bilan holidays and of! 16 fait apparaître toutes les locations au bilan des preneurs application d ’ application d ’ appliquer par anticipation 16... And whether you will apply any of them lease is is not expected to impact on the sheet. This month ’ s recognition exemptions are provided for short-term leases nouvelle définition du contrat de location pour voir qui... S article on IFRS 16: comptabilisation du preneur: Evaluation ultérieure de l application... Accounting principles for lessees ( customers ) and lessors ( suppliers ) transition are. ) pandemic, rent concessions have been granted to lessees de constatation impôts! Apply any of them you know which transition reliefs are available, whether! ’ utiliser la provision pour contrats onéreux en lieu et place de la réalisation du de... 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